Налог на прибыль
В случае, если у Организации УСН (упрощенная система налогообложения по доходу), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) или патентная система налогообложения, то оформлять документы, подтверждающие расходные операции по бизнес-картам в целях налогообложения не трбуется
Для учета в расходах по налогу на прибыль затрат, произведенных с использованием бизнес -карты,соблюдаются общие правила признания расходов.
Наиболее полный комплект документов, подтверждающий затраты по бизнес-карте:
- Авансовые отчеты
- Документы, подтверждающие расходы (которые собираются для подтверждения расходования денежных средств, полученных под отчет из кассы организации)
- Слипы (квитанции) терминалов
- Выписки банка по карточному счету (как правило, ежемесячные)
Если держатель карты не предоставит организации те или иные документы, например, чеки, то при учете соответствующих расходов для целей налога на прибыль у организации возникнет риск претензий налогового органа.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При расчетах с использованием бизнес -карт порядок принятия НДС к вычету зависит от того, у кого приобретаются товары, работы или услуги.
НДС принимается к вычету, когда:
1. Расходы по бизнес-карте не связаны с розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ, оказанием платных услуг непосредственно населению.
2. Расходы по бизнес-карте связаны с розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ, оказанием платных услуг непосредственно населению (приобретение товаров, услуг в розничной сети), но при этом держателю продавец выставляет счет-фактуру. При этом, по факту продавец оформляет только одну счет-фактуру по операциям с бизнес-картой, а держатель карты при этом получает только чек или иной документ строго установленной формы, что создает трудности для принятия НДС к вычету.
НДФЛ
При расчетах с использованием корпоративной банковской карты у держателей карт в большинстве случаев не возникает налогооблагаемого дохода:
Либо у держателя карты не возникает дохода в смысле экономической выгоды в денежной или натуральной форме в связи с тем, что расходы производятся в интересах работодателя
Либо денежные средства, списанные со счета, признаются компенсационными выплатами, связанными с оплатой командировочных расходов, и не облагаются НДФЛ
